【大河财立方音问】7月14日，国度税务总局公告，优化企业所得税预缴征税陈说干系事项，自2025年10月1日起推行。
公告提到：
企业适用节能节水、环境保护、安全出产专用开导抵免所得税计策的，可猜想自己情况自主遴荐在预缴陈说时享受抵免所得税计策，也可在年度汇算清缴陈说时享受抵免所得税计策。
征税东说念主在预缴技术即可把柄自己筹备情况自主遴荐享受专用开导抵免计策。预缴技术遴荐不享受专用开导抵免计策的，也可在汇缴技术遴荐享受优惠。
同期，国度税务总局对《中华东说念主民共和国企业所得税月（季）度预缴征税陈说表（A类）》进行纠正。
一是加多附报事项神态。在“优惠及附报事项干系信息”部分加多“员工薪酬”和“出口模式”神态，发生干系事项的征税东说念主应准确填报干系情况。除上述事项外，由征税东说念主把柄《企业所得税陈说事神态录》补充填报。
二是调养“预缴税款野心部分”干系神态。参照年度征税陈说表优化想路，把柄最新财务报表神态加多“销售用度”“其他收益”等神态。同期，在“营业收入”名当前加多“自营出口收入”“委派出口收入”“出口代理费收入”等神态，由触及出口业务的企业填报。在“投资收益”名当前加多明细行次，由征税东说念主把柄《企业所得税陈说事神态录》在明细行次填报股权处理收益等具体事项和金额。征税东说念主进行股权处理的，均应填报具体事项和金额。
三是加多“抵免所得税额”神态，供适用专用开导抵免计策的企业在预缴陈说时自主遴荐填报。
四是加多“销售未完工产物的收入”神态，由房地产开发企业填报，进一步明确企业销售未完工开发产物获取预售收入陈说条件。
国度税务总局对于优化企业所得税预缴征税陈说干系事项的公告
国度税务总局公告2025年第17号
为贯彻落实《中华东说念主民共和国企业所得税法》及干系税收计策，税务总局对企业所得税预缴征税陈说表进行了纠正，现将《中华东说念主民共和国企业所得税月（季）度预缴征税陈说表（A类）》（附件1）赐与发布，并就干系事项公告如下：
一、企业适用节能节水、环境保护、安全出产专用开导抵免所得税计策的，可猜想自己情况自主遴荐在预缴陈说时享受抵免所得税计策，也可在年度汇算清缴陈说时享受抵免所得税计策。
二、《中华东说念主民共和国企业所得税月（季）度预缴征税陈说表（A类）》适用于实行查账征收企业所得税的住户企业月度、季度预缴陈说时填报。
三、现实《跨地区筹备汇总征税企业所得税征收经管意见》（国度税务总局公告2012年第57号发布，2018年第31号修改）的跨地区筹备汇总征税企业的分支机构，使用《中华东说念主民共和国企业所得税月（季）度预缴征税陈说表（A类）》进行月度、季度预缴陈说和年度汇算清缴陈说。
四、省（自治区、直辖市和野心单列市）税务机关对仅在本省（自治区、直辖市和野心单列市）内修复不具有法东说念主阅历分支机构的企业，参照《跨地区筹备汇总征税企业所得税征收经管意见》征收经管的，企业的分支机构按照本公告第三条规矩进行月度、季度预缴陈说和年度汇算清缴陈说。
五、企业陈说各类优惠事项及特定事项时，把柄《企业所得税陈说事神态录》中的事项称号填报。《企业所得税陈说事神态录》在国度税务总局网站“征税管事”栏目另行发布，并把柄计策调养情况应时更新。
六、出产销售企业出口货品，应就其出口货品获取的收入照章野心并陈说交纳企业所得税。其中，企业通过自营模式出口货品的，应陈说其出口本企业出产销售货品对应的收入；企业通过委派模式出口货品的，应陈说其委派出口本企业货品对应的收入。
七、以代理，包括以商场采购买卖、外贸概述管事等模式代理出口货品的企业，在预缴陈说时应同步报送骨子委派出口方基础信息和出口金额情况（附件2）。企业未准确报送骨子委派出口方基础信息和出口金额的，应算作自营模式，由该企业承担相应出口金额应陈说交纳的企业所得税。骨子委派出口方是指出口货品的骨子出产销售单元。
八、本公告自2025年10月1日起推行。《国度税务总局对于发布〈中华东说念主民共和国企业所得税月（季）度预缴征税陈说表（A类）〉的公告》（2021年第3号）、《国度税务总局对于发布纠正后的〈企业所得税优惠计策事项办理意见〉的公告》（2018年第23号）附件《企业所得税优惠事项经管目次（2017年版）》第66项“购置用于环境保护、节能节水、安全出产等专用开导的投资额按一定比例实行税额抵免”享受优惠时辰对于“汇缴享受”的规矩同期废止。
特此公告。
国度税务总局
2025年7月7日
对于《国度税务总局对于优化企业所得税预缴征税陈说干系事项的公告》的解读
为贯彻落实《中华东说念主民共和国企业所得税法》及干系税收计策，进一步放松企业办税背负，优化陈说神态，税务总局发布《国度税务总局对于优化企业所得税预缴征税陈说干系事项的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：
一、干系配景
2024年，为落实《国务院对于印发〈推进大领域开导更新和破费品以旧换新活动决策〉的奉告》（国发〔2024〕7号）条件，财政部、税务总局制发《对于节能节水、环境保护、安全出产专用开导数字化智能化更正企业所得税计策的公告》（2024年第9号），进一步加大节能节水、环境保护、安全出产专用开导抵免计策（以下简称“专用开导抵免计策”）优惠力度。为便利征税东说念主享受优惠计策，同期猜想征税东说念主对于企业所得税预缴陈说的意见、提议，税务总局制发《公告》，明确预缴技术享受专用开导抵免计策口径及出口业务等特定事项的陈说条件，并对《中华东说念主民共和国企业所得税月（季）度预缴征税陈说表（A类）》进行纠正。
二、主要内容
（一）明确专用开导抵免计策现实口径
把柄《国度税务总局对于发布纠正后的〈企业所得税优惠计策事项办理意见〉的公告》（2018年第23号）规矩，专用开导抵免计接应在汇缴技术享受。为落实好《财政部 税务总局对于节能节水、环境保护、安全出产专用开导数字化智能化更正企业所得税计策的公告》（2024年第9号），便利征税东说念主享受专用开导抵免计策，充分开释计策红利，《公告》明确，征税东说念主在预缴技术即可把柄自己筹备情况自主遴荐享受专用开导抵免计策。预缴技术遴荐不享受专用开导抵免计策的，也可在汇缴技术遴荐享受优惠。
（二）明确出口企业陈说条件
为进一步范例出口企业预缴陈说经管，援助预缴陈说合规性，《公告》进一步明确了出口企业预缴陈说条件。
一是重申出口企业征税陈说义务。出产销售企业出口货品的，应就其出口货品的收入野心并陈说交纳企业所得税。通过自营模式出口的，应将其出口本企业出产或销售货品对应的收入纳入营业收入进行陈说；通过委派模式出口的，应将其委派出口本企业货品对应的收入纳入营业收入进行陈说。除纳入营业收入陈说外，出口企业还需进一步陈说上述两类出口收入的具体情况。
二是从事代理出口业务的企业，应将其出口代理费收入纳入营业收入进行陈说，并陈说具体情况。同期，为范例代理出口业务企业所得税经管，以代理，包括通过商场采购买卖、外贸概述管事等模式代理出口货品的企业，在预缴陈说时需要附报《代理出口企业受托出口情况汇总表》，提供委派其出口货品的委派方基础信息和出口金额情况。出口货品触及多个技术的，应填报骨子委派出口方基础信息和出口金额等情况。骨子委派出口方是指出口货品的骨子出产销售单元，原则上应为境内主体。若上述企业填报的是报关行、货代公司等非骨子委派出口方或非境内主体，应算作自营模式，由该企业承担相应出口金额应陈说交纳的企业所得税。例如说明如下：
【案例1】A公司从事代理出口业务，接收B公司委派出口其出产的货品，触及多张海关出口报关单，共计1000万元东说念主民币，收取代理费10万元。预缴陈说情况如下：
A公司应陈说营业收入10万元，其中出口代理费收入10万元，同期应在《代理出口企业受托出口情况汇总表》中逐笔填报B公司委派A公司出口的海关出口报关单号，并将B公司的称号、征税东说念主识别称及对应的出口金额折柳填入骨子委派出口方称号、骨子委派出口方征税东说念主识别称（融合社会信用代码）、出口金额栏次，最终B公司对应的出口金额整个应为1000万元。
B公司应陈说营业收入1000万元，其中委派出口收入1000万元。
【案例2】C公司从事代理出口业务，接收D公司委派出口其代理出口的货品，触及一张海关出口报关单，共计1000万元东说念主民币，收取代理费10万元。C公司与D公司证实，该批货品骨子为D公司接收E公司委派办理出口。D公司向E公司收取代理费12万元。E公司是境内骨子出产销售单元（境内信得过货主）。预缴陈说情况如下：
C公司与D公司、D公司与E公司均是委派代理关系，但独一C公司是骨子报关出口的代理公司，E公司是该批出口货品的骨子委派出口方。因此，C公司有义务填报骨子委派出口方E公司的干系信息。C公司应陈说营业收入10万元，其中出口代理费收入10万元，同期在《代理出口企业受托出口情况汇总表》中填报对应海关出口报关单号，并将E公司的称号、征税东说念主识别称及对应的出口金额1000万元折柳填入骨子委派出口方称号、骨子委派出口方征税东说念主识别称（融合社会信用代码）、出口金额栏次。
D公司与E公司是委派代理关系，但D公司不是骨子报关出口代理公司，应陈说营业收入12万元，但无需填报“出口代理费收入”栏次，无需报送《代理出口企业受托出口情况汇总表》。
E公司是出口货品的骨子销售方，亦然骨子委派出口方，在预缴时应陈说营业收入1000万元，其中委派出口收入1000万元。
在本案例中，如若C公司莫得在《代理出口企业受托出口情况汇总表》填报E公司干系出口情况，应算作自营模式，由C公司承担相应出口金额应陈说交纳的企业所得税。
（三）优化完善《中华东说念主民共和国企业所得税月（季）度预缴征税陈说表（A类）》
猜想上述计策现实口径优化情况及征税东说念主反应的意见、提议，对《中华东说念主民共和国企业所得税月（季）度预缴征税陈说表（A类）》进行纠正。
1.《中华东说念主民共和国企业所得税月（季）度预缴征税陈说表（A类）》（A200000）
一是加多附报事项神态。在“优惠及附报事项干系信息”部分加多“员工薪酬”和“出口模式”神态，发生干系事项的征税东说念主应准确填报干系情况。除上述事项外，由征税东说念主把柄《企业所得税陈说事神态录》补充填报。
二是调养“预缴税款野心部分”干系神态。参照年度征税陈说表优化想路，把柄最新财务报表神态加多“销售用度”“其他收益”等神态。同期，在“营业收入”名当前加多“自营出口收入”“委派出口收入”“出口代理费收入”等神态，由触及出口业务的企业填报。在“投资收益”名当前加多明细行次，由征税东说念主把柄《企业所得税陈说事神态录》在明细行次填报股权处理收益等具体事项和金额。征税东说念主进行股权处理的，均应填报具体事项和金额。
三是加多“抵免所得税额”神态，供适用专用开导抵免计策的企业在预缴陈说时自主遴荐填报。
四是加多“销售未完工产物的收入”神态，由房地产开发企业填报，进一步明确企业销售未完工开发产物获取预售收入陈说条件。
2.《企业所得税汇总征税总分支机构所得税分拨表》（A202000）
一是调养总分机构税款分担野心纪律。将汇缴技术总分机构分担税款野心纪律推行至预缴技术，即企业先对限定到本月（季）度应纳所得税额进行分担，再由总、分机构折柳抵减其已分担预缴税款，并野心本月（季）度应补（退）所得税。例如说明如下：
【案例】A公司是2024年在北京市注册配置的企业，不属于袖珍微利企业。A公司折柳在山东省、陕西省、天津市修复了B、C、D分支机构。2025年9月，天津市D分支机构刊出。A公司与各分支机构均按规矩实时并准确完成汇总征税信息备案。2025年第1季度预缴时，B、C、D分支机构的分拨比例折柳为10%、40%、50%。第2季度预缴陈说时，A公司发现第1季度分拨比例野心有误，C、D分支机构的分拨比例应为30%、60%。
A公司2025年第一季度骨子利润额400万元，第二季度累计骨子利润额700万元，第三季度累计骨子利润额1300万元，第四季度累计骨子利润额1200万元，不享受企业所得税干系优惠计策。A公司各季度税款和分担情况如下：
1.A公司各季度税款野心
2.分支机构税款分担野心
第一季度预缴陈说时，B、C、D分支机构均参与分拨，按照10%、40%、50%分拨比例野心，具体如下：
第二季度预缴陈说时，发现分拨比例野心有误，应按照10%、30%、60%的分拨比例野心，具体如下：
第三季度预缴陈说时，由于D分支机构还是刊出，其不再参与分拨，还是交纳的税款也不再从头分拨，B、C分支机构按照20%、80%的分拨比例野心，具体如下：
第四季度预缴陈说时，把柄上述野心法律评释类推，具体如下：
需要说明的是，汇总征税企业如若不存在刊出分支机构、分担税款野心不准确等情形，无论按原野心纪律，如故按新野心纪律，效果齐是相似的。然则，若汇总征税企业前期预缴技术未准确野心分担税款或当季发陌生支机构刊出情形，新野心纪律将通过全量分担模式，对全年分担税款从头野心。案例中，由于第二季度发现第一季度C、D分支机构分拨比例野心诞妄，在第二季度陈说时按照新纪律野心的C分支机构应补税额比原纪律少5万元；D分支机构应补税额比原纪律多5万元；B分支机构分拨比例莫得诞妄，两种纪律野心效果一致。D分支机构刊出后，需从头野心分拨比例，在第三季度陈说时按照新纪律野心的B分支机构应补税额比原纪律少1.75万元，C分支机构应补税额比原纪律多1.75万元。
二是修改表单称号和数据项。基于野心纪律调养的需要，在行次上加多“总机构分担”“总机构财政贴近分拨”等神态，在列次上加多“骨子应分担所得税额”“累计已分担所得税额”“分担应补（退）所得税额”等神态，并据此将表单称号修改为《企业所得税汇总征税总分支机构所得税分拨表》。
三、实施时辰
《公告》自2025年10月1日起推行。实行按月预缴的查账征收住户企业，从2025年9月份陈说所属期运转使用新版报表；实行按季预缴的查账征收住户企业，从2025年第三季度陈说所属期运转使用新版报表。
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